BOYU SPORTS_浙江省中小民营企业构建风险导向财务控制框架的探讨

摘取　要：中小民营企业在浙江省经济发展中起着举足轻重的地位，其发展问题仍然颇受注目。而温州中小企业主弃资现象让公众的视线再行一次探讨在中小民营企业资金链脱落等对立上，不谋而合对立根源，是由于大部分中小企业缺乏一套原始的以风险为导向的财务掌控框架。本文将基于COSO的内部掌控框架，分析浙江省中小企业财务管理上不存在的风险，探究创建基于风险导向的财务风险掌控框架，并在该框架下明确提出明确的掌控对策建议。

论文代笔 http://www.lw54.com 关键词：中小企业；财务风险；掌控框架 正文　　改革开放以来，浙江中小企业发展迅速，已构成了"温州模式"、"板块经济"。但是金融危机以来，浙江省中小企业的发展空间受到冲击。

由于中小企业缺乏一套原始的以风险为导向的财务风险掌控框架，企业面对筹资、投资、营运资金管理、利润分配等财务风险，资金的筹措和有效地利用不存在妨碍，更容易经常出现资金链脱落的倒闭危机，弱化中小企业抗击风险的能力。所以面临风险，在中小企业中建构基于COSO框架的财务风险掌控框架有最重要的现实意义。一、浙江中小企业财务管理风险掌控不存在的问题 　　浙江中小民营企业作为最不具活力的经济群体之一，在繁荣经济、不断扩大低收入、调整产业结构等方面的起到早已获得广大学者的接纳，但是由于经营环境的复杂多变以及内部掌控失控，使得中小企业被迫面对一些财务管理问题，从而造成各种财务风险：1、 企业内部掌控不完善，缺少风险预警机制　　根据我们的资料调查和研究，找到大部分中小企业的内部掌控恐慌，会计制度不完善：缺少长年的财务战略、财务预算体制，盲目投资；贴现账款周期较慢，资金重复使用艰难；对于成本的掌控也多以经验居多；存货管理混乱，日常资金的安全性、用于效率低落。此外企业权责不明，没完善的风险预警、财务掌控和监督机制，部分企业的财务报表也并未被划入社会审核监督的范围，造成危机之下企业外用风险能力较强。

开题报告 http://www.lw54.com/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 2、家族式管理模式脱节，资金用于随便　　浙江中小民营企业多为家族企业，其家长式的企业管理方式十分广泛。家长专制，用人唯亲，股权未知，这种企业家族化更容易引发管理模式的脱节。

在筹资决策、投资决策、以及营运资金管理决策中不考虑到资本结构，不权衡资本成本，只侧重短期效益，且习惯于"拍脑袋"要求的方式。决策者对财务风险的了解严重不足和个人偏爱很更容易使企业面对财务风险。此外，由于企业主对财权的掌控意欲，企业的财务管理和会计核算这些部门都由亲戚朋友来"夹住"，这中间往往是一些向警方上岗和缺少财会经验的人，这往往造成财务记账恐慌，老板可随便挪用资金，随取后调补，这样资金的无计划性用于造成了财务管理的违宪，大大增加了企业的财务风险。[1]3、融资艰难，资金严重不足 当前浙江省中小企业的初始资金大部分源于主要的业主和家庭，在新增投资时也基本上通过内部渠道取得，[2]由于中小民营企业规模小，财务管理不科学且自身信用等级较低，与银行、其他金融机构的信息不平面，无法谋求到外部融资。

再加市场体系不完善，金融环境不完备，都在一定程度上使得中小民营企业融资艰难。4、民间资本活跃，但其差异性体系不完备 总结吉尼斯世界纪录 http://www.lw54.com/html/zongjie/ 　　由于中小企业很难通过正规化的金融机构借款，因此改向民间借贷。浙江作为民营企业居多的中小企业大省，民间资本规模在7000亿~8000亿元，而民间借贷在1500~2000亿元。

[3]但数量可观的民间资本，往往由于缺少适合的桥梁，有非常一部分游离在实体经济之外，此外，与民间借贷涉及的信用体系脆弱，借贷利率过低，且借贷多创建在熟人体系和安全性地域范围内，这使得民间借贷差异性体系并不完备，不存在一定风险。二、创建风险导向型的内部财务掌控框架（一）创建风险导向财务掌控体系的意义　　财务风险是客观存在的，不可避免。

金融危机并不是经常出现中小企业"破产潮"现象的主因，而只是导火线。由于中小企业规模小、资本和技术包含较低等因素，其自身抵抗力劣，本身不存在的内部风险日后外部反感冲击，即不会经常出现企业倒闭危机。

因此，如何使"内忧外患"的中小企业挺过危机，寻求可持续发展，最重要的还是要提高其外用风险能力，建立健全以风险为导向的财务掌控体系。（二）财务风险掌控框架的建构1、一般COSO内部掌控框架　　2004年的近期COSO报告中内部掌控包括目标原作、事项辨识、风险评估、风险反应、掌控活动、信息与交流、监督八个要素。内部环境是风险管理的外围和背景，是其他要素的基础；目标原作是风险管理的逻辑起点，风险的种类和程度大小要求于企业目标；风险评估是对风险再次发生的可能性以及影响展开评估；风险反应是在风险评估的基础上，自由选择各类风险的应付措施；掌控活动是风险管理的主干，是指风险反应实施的各项政策和程序，信息与交流是风险管理的润滑剂，而监督是风险管理内控体系运作的确保。[4] 论文代笔 http://www.lw54.com 2、建构风险导向财务掌控框架　　基于以上COSO掌控内容，我们白鱼创建以下财务掌控框架（如图1）：根据企业发展战略而设置的控制目标及涉及的定量和定性结合的掌控标准，在企业的总体掌控环境内，通过较好、不间断的信息与交流，并融合企业的风险预警系统，事前事后都及时采取相应的控制措施。

最后将掌控的结果展开对系统，调整目标原作，同时在整个掌控过程中要有适当的监督机制。开题报告 http://www.lw54.com/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 图1 财务风险掌控框架资料来源：.李春瑜（2006），《基于风险管理的内部掌控框架理解》；经过改动构成本文框架。（三）财务风险掌控框架内各环节要素内容　　1、控制目标和掌控指标的原作是有相关性的。

企业不应融合其自身发展战略及宏观环境制订适当控制目标，并根据控制目标及中小企业的经营特点和历史经验，制订风险辨识的标准，该标准可以是实物数量回应、也可以是货币数量回应，制订方法有分解成法、预算法、定额法等。　　2、风险预警是对背离风险掌控指标的现象的及时预警，它还包括风险辨识，风险评估、风险预报以及风险回避，企业在创建财务风险预警系统时，可以对财务报表分析，挑选适合的定性及定量指标，对风险展开辨识、监测、评估和回避。

[5]　　（1）企业根据自身状况和行业情况，财务会计信息和非财务信息为基础，创建预警指标体系，还包括定量和定性指标，并成立指标临界值。　　（2）日常管理过程 论文网 http://www.lw54.。

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